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第二章 会计法律 复习整理

时间:2018年05月03日信息来源:本站原创 点击: 【字体:

第二章  会计法律制度

第一节  会计法律制度概述

 

一、会计法律制度的概念  P33

会计关系

会计机构会计人员在办理会计事务过程中,以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系

国家统一实行的会计制度

由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布

 

三、会计工作管理体制

单位负责人

对本单位的会计工作会计资料真实性完整性负责

 

第二节  会计核算和监督

 

(一)会计核算基本要求

伪造

以假充真

变造

涂改、挖补等

处理方法

前后各期应当一致,不得随意变更

文字

(1)会计记录的文字应当使用中文

(2)民族自治地方,可以同时使用当地通用的一种民族文字

(3)外商企业,可以同时使用一种外国文字

计算机

(1)使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定

(2)使用电子计算生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,必须符合国家统一的会计制度的规定

(3)使用电子计算机进行会计核算的,其会计账簿的登记更正,应当符合国家统一的会计制度的规定

 

(三)会计年度及记账本位币  P37

会计年度

(1)公历年度会计年度(即:111231

(2)每一个会计年度还可以划分为:半年度季度月度

记账本位币

(1)会计核算以人民币记账本位币

(2)业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币

(3)编报的财务会计报告应当折算人民币

 

4)会计凭证  P37

审核

(1)不真实不合法的原始凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告

(2)对记载不准确不完整的原始凭证予以退回国家统一的会计制度的规定更正、补充

错误

(1)原始凭证记载的各项内容均不得涂改

(2)原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章

(3)原始凭证金额有错误的,应当由出个单位重开不得在原始凭证上更正

 

(五)会计账簿  P38

总账

提供总括核算资料,一般有:订本账活页账

明细账

活页账

日记账

包括:现金日记账银行存款日记账,用订本式

辅助账簿

包括:租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿,担保、抵押备查簿等

 

2、登记会计账簿的基本要求   P38

依据

必须依据经过审核会计凭证登记会计账簿

记账规则

登记会计账簿必须按照记账规则进行

不得私设

任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿

 

(六)财务会计报告   P39

构成

(1)包括:会计报表、会计报表附注财务情况说明书

(2)按时间:年度半年度季度月度

报表

包括:资产负债表利润表现金流量表及相关附表

 

 

2、企业财务报告的对外提供  P39

签名盖章

(1)企业负责人      (2)主管会计工作的负责人

(3)会计机构负责人  (4)总会计师

一致性

向有关各方提供财务会计报告,其编制基础编制依据编制原则方法应当一致

须经审计

财务会计报告须经注册会计师审计的:审计报告+财务会计报告

保密

在财务会计报告未正式对外披露前,应当对其内容保密

 

二、会计档案管理  P40

会计档案

(1)指单位在进行会计核算过程接收形成的,记录反映单位经济业务事项的,具有保存价值文字、图表等各种形式的会计资料

(2)包括:计算机等电子设备形成传输存储电子会计档案

不属于会计档案

预算计划制度等文件材料

 

(二)会计档案的归档范围  P40

归档范围

(1)会计凭证:包括原始凭证、记账凭证

(2)会计账簿:总账、明细账、日记账、固定资产卡片及辅助账

(3)报告类:月度、季度、半年度、年度

(4)其他:银行存款余额调整表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书

 

2、会计档案的归档要求

电子档案

(1)形成的电子会计资料来源真实有效,由计算机等电子设备形成传输

(2)使用的会计核算系统能够准确完整有效接收读取电子会计资料,能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料,设定经办审核审批必要的审签程序

(3)使用的电子档案管理系统能够有效接收管理利用电子会计档案,符合电子档案的长期保管要求,并建立了电子会计档案与相关联其他纸质会计档案的检索关系

(4)采取有效措施,防止电子会计档案被篡改

(5)建立电子会计档案备份制度,能够有效防范自然灾害、意外事故和人为的影响

(6)形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或其他重要保存价值的会计档案

定期归档

会计机构会计人员所属机构按照归档范围归档要求,负责定期将应当归档的会计资料整理立卷编制会计档案保管清册

保管

(1)当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可由单位会计管理机构临时保管一年,再移交单位档案管理机构保管。

(2)单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3

(3)出纳员不得兼管会计档案

 

(三)会计档案的移交和利用   P41

移交清册

单位会计机构在办理会计档案移交时,应当编制会计档案移交清册,并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。

纸质档案

纸质会计档案移交时应当保持原卷封装

电子档案

(1)电子档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交,且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。

(2)特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交

接收

接收电子档案,应当对电子会计档案的准确性完整性可用性安全性进行检测符合要求的才能接收

利用

单位应当严格按照相关制度利用会计档案,在进行会计档案查阅复制借出时履行登记手续严禁篡改损坏

不得外借

(1)一般不得对外借出

(2)会计档案借用单位应当妥善保管利用借入的会计档案,确保借入会计档案的安全完整,并在规定时间归还

 

(四)会计档案的保管期限   P42

保管期限

(1)永久   (2)定期(一般10年和30年)

10

(1)月季季度半年度财务报告    (2)银行存款余额调节表

(3)银行对账单                    (4)纳税申报表

30

(1)会计凭证

(2)会计账簿(固定资产卡片:固定资产报废清理后保管5年)

(3)会计档案移交清册

永久

(1)年度财务报告          (2)会计档案保管清册

(3)会计档案销毁清册      (4)会计档案鉴定意见书

 

(五)会计档案的鉴定  P44

鉴定

(1)定期已到保管期限的会计档案进行鉴定,并形成会计档案鉴定意见书

(2)保管期满,确无保存价值的会计档案,可以销毁

(3)鉴定工作由单位档案管理机构牵头,组织单位会计审计纪检监察等机构或人员共同进行

销毁

(1)档案管理机构编制销毁清册

(2)单位负责人档案管理机构负责人会计管理机构负责人档案管理机构经办人会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见

(3)单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作,并与会计管理机构共同派员监销。

(4)电子会计档案的销毁应当符合国家有关电子档案的规定,由单位档案管理机构会计管理机构信息系统管理机构共同派员监销。

不得销毁

(1)保管期满未结清债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁

(2)纸质会计档案应当单独抽出立卷,电子会计档案单独转存,保管到未了事项完结时为止

(3)单独抽出立卷或转存的会计档案,应当在会计档案鉴定意见书会计档案销毁会计档案管保清册中列明

 

4单位之间交接会计档案的手续   P45

移交清册

单位之间交接会计档案时,交接双方应当办理会计档案交接手续移交会计档案的单位,应当编制会计档案移交清册

监交

(1)交接双方应当按照会计档案移交所列内容逐项交接,并由交接双方的单位有关负责人负责监督

(2)交接完毕后,交接双方经办人监督人应当在会计档案移交清册签名盖章

电子档案

(1)电子会计档案应当与其元数据一并移交

(2)特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交

(3)接受单位应当对保存电子会计档案的载体及其技术环境进行检验确保所接收电子会计档案的准确完整可用安全

 

三、会计监督   P45

三位一体

(1)单位内部监督  (2)政府监督  (3)社会监督

 

(一)单位内部会计监督  P46

监督主体

会计机构、会计人员

监督对象

单位的经济活动

 

3、单位内部控制制度

1)内部控制的原则  P46

全面性

内部控制应当贯穿单位经济活动决策执行监督全过程

重要性

指在全面控制的基础上,应当关注重要经济活动经济活动的重大风险

制衡性

应当在治理结构机构设置权责分配业务流程等方面形成相互制约相互监督

适应性

应当符合国家有关规定单位的实际情况,并随着情况的变化及时加以调整

成本效益

企业内部控制应当权衡实施成本预期效益,以适当的成本实现有效控制

 

2)企业内部控制措施   P46

企业内部控制措施

行政事业单位内部控制方法

(1)不相容职务分离控制

(2)授权审批控制

(3)会计系统控制

(4)财产保护控制

(5)预算控制

(6)运营分析控制

(7)绩效考评控制

(1)不相容岗位相互分离

(2)内部授权审批控制

(3)归口管理

(4)预算控制

(5)财产保护控制

(6)会计控制

(7)单据控制

(8)信息内部公开

不相容包括

(1)授权批准与业务经办   (2)业务经办与会计记录 (3)会计记录与财产保管

(4)业务经办与稽核检查   (5)授权批准与监督检查

     

 

 

(二)会计工作的政府监督   P47

监督主体

主要是:财政部门(审计、税务、人民银行、证券监督等)

监督对象

(1)各单位  (2)单位中相关人员的会计行为

主要内容

(1)是否依法设置会计账簿

(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

(3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定

(4)从事会计工作的人员是否具备专业能力遵守职业道德

 

(三)会计工作的社会监督   P48

社会监督

(1)指由注册会计师及其所在的会计师事务所中介机构接受委托,依法对单位的经济活动进行审计,出具审计报告发表审计意见的一种监督制度

(2)对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为,有权检举

审计报告

(1)指注册会计师根据审计准则的规定,在执行审计工作的基础上,对被审计单位财务报表发表审计意见书面文件

(2)注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见

审计意见

(1)标准审计报告:无保留意见的审计报告

(2)非标准审计报告:带强制事项段其他事项段无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告

 

第三节  会计机构和会计人员

一、会计机构  P49

设置

(1)设置会计机构;

(2)有关机构中设置会计人员指定会计主管人员

(3)委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账

 

二、代理记账

业务范围

(1)根据委托人提供原始凭证其他资料,进行会计核算  (2)对外提供财务会计报告

(3)向税务机关提供税务资料                           (4)委托人委托的其他会计业务

盖章

经代理记账机构负责人委托人负责人签名盖章后,对外提供

 

 

三、会计岗位的设置   P51

岗位设置

(1)可以一人一岗一人多岗一岗多人

(2)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管收入支出费用、债权债务账目的登记工作

(3)会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换

(4)档案管理部门的人员管理会计档案,不属会计岗位

会计机构

负责人

(1)在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员

(2)会计师从事会计工作3年经历

刑事责任

会计职务有关违法行为被依法追究刑事责任的人员,不得再从事会计工作

 

(二)会计人员回避制度   P51

针对

国家机关、国有企业、事业单位

回避

(1)单位领导人直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员

(2)会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

 

(三)会计工作交接   P51

交接

会计人员调动工作离职因病暂时不能工作,应与接管人员办清交接手续

监交

(1)一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人监交

(2)会计机构负责人办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交

交接要求

(1)按移交清册逐项移交,接替人员要逐项核对点收

(2)交接完毕后,交接双方监交人要在移交清册上签名盖章

(3)移交清册一般应当填制一式三份,交接双方各执一份存档一份。

继续使用

接替人员应当继续使用移交的会计账簿,不得自行另立新账,以保持会计记录的连续性

法律责任

移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性真实性承担法律责任

 

(四)会计专业职务与会计专业技术资格   P51

会计专业职务

会计专业技术资格

考试制度

会计员

初级职称

全国统一考试

助理会计师

初级职称

会计师

中级职称

高级会计师

高级职称(副高、正高)

考评结合

 

2、聘任   P52

会计师

已取得中级会计资格并符合国家有关规定的,可聘任会计师职务

助理会计师

已取得初级会计资格的人员

(1)大专 + 担任会计员2       (2)中专 + 担任会计员4

(3)无学历 + 担任会计员5 

会计员

其他

 

(五)继续教育    P52

继续教育

(1)专业技术人员参加继续教育的时间,每年累计不少于90学时

(2)其中,专业科目一般不少于总学时的2/3

 

(六)总会计师   P52

总会计师

(1)主管本单位会计工作行政领导,是单位行政领导成员

(2)是单位会计工作主要负责人

设置

(1)国有的和国有资产占控股地位主导地位大、中型企业必须设置总会计师

(2)其他单位可以根据业务需要,自行决定是否设置

 

 

第四节  会计职业道德

 

一、会计职业道德的概念

(二)会计法律与会计职业道德的联系   P53

联系

(1)内容上相互渗透、相互吸收         

(2)作用上相互补充、相互协调

(3)会计职业道德是会计法律制度的重要补充

(4)会计法律制度是会计职业道德的最低要求

 

(三)会计法律制度与会计职业道德的区别

性质不同

(1)会计法律制度通过国家行政权力强制执行,有很强的他律性

(2)会计职业道德依靠会计从业人员的自觉性,有很强的自律性

作用范围不同

(1)会计法律制度侧重调整会计人员的外在行为结果合法化,具有较强的客观性

(2)会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为,还调整会计人员内在精神世界

表现形式不同

(1)会计法律制度:表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定

(2)会计职业道德:表现形式既有成文的,不成文的规范

实施保障

机制不同

(1)会计法律制度:依靠国家强制力保证其贯彻执行

(2)会计职业道德:依靠道德教育社会舆论传统习俗道德评价来实现

评价标准不同

(1)会计法律制度:以法律规定为评价标准

(2)会计职业道德:以道德评价为标准

 

二、会计职业道德的主要内容  P54

主要内容

具体要求

爱岗敬业

(1)要求会计人员正确认识会计职业树立职业荣誉感

(2)热爱会计工作,敬重会计职业

(3)安心工作任劳任怨

(4)严肃认真,一丝不敬

(5)忠于职守,尽职尽责

诚实守信

(1)要求会计人员做老实人说老实话办老实事不搞虚假

(2)保密守信不为利益所诱惑

(3)执业谨慎信誉至上

康洁自律

(1)要求会计人员树立正确人生观价值观

(2)公私分明不贪不占

(3)遵纪守法一生正气

客观公正

(1)要求会计人员端正态度依法办事

(2)实事求是不偏不倚

(3)如实反映,保持应有的独立性

坚持准则

(1)要求会计人员熟悉国家法律法规国家统一的会计制度,始终坚持按法规、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算,实施会计监督

(2)会计人员在实际工作中,应当以准则作为自己的行动指南,在发生道德冲突时,应坚持准则,维护国家利益社会公众利益正常的经济秩序

提高技能

(1)要求会计人员具有不断提高会计专业技能意识愿望

(2)有勤学苦练精神科学的学习方法,刻苦钻研,不断进取,提高业务水平。

参与管理

要求会计人员在做好本职工作的同时,努力钻研业务,全面熟悉本单位经营活动业务流程,主动提出合理化建议积极参与管理,使管理活动更有针对性实效性

强化服务

要求会计人员树立服务意识提高服务质量,努力维护提升会计职业的良好社会形象

 

第五节  违反会计法律制度的法律责任  P55

违法行为

对单位的处罚

涉事会计人员处罚

情节严重

违反国家统一会计制度

3000 5万元

2000 2万元

5年内不得从事会计工作

伪造、变造会计资料

编制虚假财务报告

5000-10万元

(1)3000-5万元

(2)5年内不得从事会计工作

 

隐匿、有意销毁会计资料

(1)人:5年以下有期徒刑或拘役

(2)单位:2万元-20万元

授意、指使、强令

 

5000-5万元

 

 

(作者:佚名 编辑:admin)
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